Las promociones bancarias por abrir una cuenta, domiciliar una nómina o mantener determinadas condiciones no quedan al margen del IRPF. La Dirección General de Tributos ha aclarado que la cantidad abonada por la entidad financiera constituye un rendimiento del capital mobiliario y debe incluirse en la declaración junto con la retención practicada.
La consulta vinculante V2109-25, de 6 de noviembre de 2025, también resuelve qué ocurre cuando el cliente incumple posteriormente las condiciones de la oferta y el banco le aplica una penalización. En ese caso, el importe cargado podrá reflejarse como un rendimiento negativo del capital mobiliario en el ejercicio correspondiente.
El caso analizado parte de un contribuyente que abrió una cuenta bancaria y recibió una retribución económica como parte de una campaña promocional.
La DGT considera que esta ventaja económica está vinculada a la cesión de capitales propios a la entidad financiera. Por tanto, debe calificarse como rendimiento del capital mobiliario, de acuerdo con la Ley del IRPF.
El contribuyente deberá declarar el rendimiento íntegro recibido, no únicamente la cantidad neta ingresada en su cuenta. También podrá consignar la retención que la entidad financiera haya practicado sobre ese importe.
La calificación fiscal es la misma aunque el banco presente la promoción como regalo, incentivo, bonificación o recompensa por contratar la cuenta.
La promoción estaba condicionada al cumplimiento de determinadas obligaciones durante un período concreto. Al incumplirse esas condiciones, la entidad financiera cargó al cliente una cantidad en concepto de penalización.
Tributos concluye que este cargo también debe tratarse dentro de los rendimientos del capital mobiliario, pero con signo negativo.
Esto permite que la cantidad soportada por el cliente se refleje fiscalmente como una minoración en su declaración, siempre en el período impositivo en el que se produzca el cargo.
No se trata de eliminar retroactivamente el rendimiento declarado cuando se recibió la promoción, sino de reflejar dos hechos fiscales diferenciados en sus respectivos ejercicios.
Uno de los aspectos más relevantes de la consulta es la separación temporal entre la promoción recibida y la penalización aplicada.
Si el banco abona el incentivo en un ejercicio y carga la penalización en otro posterior, cada importe deberá declararse en el año en el que corresponda. En el primero se incluirá el rendimiento positivo y la retención; en el segundo, el rendimiento negativo derivado del incumplimiento.
Por tanto, no siempre será posible compensar ambas cantidades dentro de una misma declaración.
El contribuyente debería conservar el contrato de la promoción, los extractos bancarios, el justificante de la retención y la comunicación en la que la entidad explique el motivo de la penalización.
Esta documentación permitirá acreditar tanto el origen del rendimiento como el importe negativo declarado posteriormente, especialmente si los datos fiscales facilitados por el banco no reflejan correctamente toda la operación.
También conviene revisar el certificado fiscal emitido por la entidad antes de confirmar el borrador de la Renta.
La consulta de la DGT recuerda que las ventajas económicas ofrecidas por las entidades financieras tienen consecuencias fiscales, aunque se presenten comercialmente como regalos o incentivos.
Para contribuyentes y asesorías, la regla práctica es clara: la promoción se declara como rendimiento positivo y la penalización posterior como rendimiento negativo, cada una en el ejercicio en que se produzca.
Antes de aceptar una oferta bancaria, conviene valorar no solo sus condiciones comerciales, sino también su tratamiento fiscal y las consecuencias de un posible incumplimiento.
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